來源于中國會計視野
2023年5月16日，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）發(fā)布新修訂的《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》（以下簡稱《辦法》）。
本次《辦法》修訂，主要基于以下考慮：一是推進(jìn)落實黨中央、國務(wù)院決策部署和財政部黨組中心工作。按照中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》有關(guān)精神，更好發(fā)揮綜合評價“指揮棒”作用，在評價體系中增加有關(guān)行業(yè)高層次人才培養(yǎng)、事務(wù)所一體化管理等方面評價指標(biāo)，推動事務(wù)所強化內(nèi)部治理，提升審計質(zhì)量。二是進(jìn)一步突出黨建引領(lǐng)作用。根據(jù)《關(guān)于充分發(fā)揮會計師事務(wù)所黨組織政治功能和組織功能的若干措施（試行）》有關(guān)精神，在評價指標(biāo)中補充體現(xiàn)黨組織參與事務(wù)所決策管理情況方面的評價內(nèi)容，引導(dǎo)事務(wù)所加強和改進(jìn)黨的基層組織建設(shè)，全面推進(jìn)黨建工作和業(yè)務(wù)工作融合發(fā)展，三是充分發(fā)揮獎優(yōu)評先的激勵作用。根據(jù)《關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)統(tǒng)戰(zhàn)工作的意見》、《關(guān)于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導(dǎo)意見》有關(guān)精神，在披露信息中增加事務(wù)所獲得黨團(tuán)組織表彰和事務(wù)所“兩代表一委員”等內(nèi)容，激發(fā)行業(yè)從業(yè)人員的積極性和創(chuàng)造性，形成正向激勵的行業(yè)氛圍，四是進(jìn)一步優(yōu)化指標(biāo)體系。在保持指標(biāo)體系基本穩(wěn)定的前提下，對需要新增的評價事項，以附加指標(biāo)方式體現(xiàn)。
《辦法》修訂的主要內(nèi)容包括：一是調(diào)整了評價指標(biāo)構(gòu)成。在《辦法》第三章中明確，綜合評價指標(biāo)由基礎(chǔ)指標(biāo)和附加指標(biāo)兩部分構(gòu)成?；A(chǔ)指標(biāo)為《辦法》中原指標(biāo)體系。附加指標(biāo)是指根據(jù)實際工作需要新設(shè)，反映事務(wù)所最新發(fā)展要求或最新工作部署落實情況的指標(biāo)。附加指標(biāo)包括的具體指標(biāo)在年度綜合評價工作通知中予以明確。二是優(yōu)化了有關(guān)指標(biāo)評價內(nèi)容，并相應(yīng)調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。將《辦法》第三章中“合伙人（股東）黨員比率”指標(biāo)改為“黨組織參與事務(wù)所決策管理情況”指標(biāo)，在原指標(biāo)評價內(nèi)容基礎(chǔ)上，增加了“‘雙向進(jìn)入、交叉任職’的比率”的評價內(nèi)容。同時，進(jìn)一步明確了指標(biāo)內(nèi)涵，并相應(yīng)調(diào)整了部分指標(biāo)的權(quán)重。三是調(diào)整了百家排名依據(jù)。根據(jù)評價指標(biāo)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在《辦法》第三章中明確事務(wù)所綜合評價百家排名依據(jù)基礎(chǔ)指標(biāo)得分和附加指標(biāo)得分的總和計算評分。四是增加了披露信息內(nèi)容。在第五章“披露信息”中，增加“事務(wù)所獲得省級以上黨團(tuán)組織表彰情況”和“事務(wù)所省級以上‘兩代表一委員’情況”2項披露信息。
中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》的通知
各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：
為進(jìn)一步做好會計師事務(wù)所綜合評價排名工作，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，我會對《會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法》（會協(xié)〔2021〕22號）進(jìn)行修訂，修訂后的辦法已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務(wù)理事會第十一次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自2023年5月16日起施行。
第一條 為綜合反映與科學(xué)評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所堅持質(zhì)量導(dǎo)向、樹立風(fēng)險 意識、加強誠信建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并發(fā)布事務(wù)所綜合評價百家排名信息。
第三條 事務(wù)所綜合評價百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布百家排名信息。
第四條 事務(wù)所自行決定是否參加中注協(xié)組織的百家排名。決定參加排名的，應(yīng)向中注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信 息，并對數(shù)據(jù)及信息的真實性負(fù)責(zé)。排名結(jié)果及相關(guān)結(jié)論、信息基于事務(wù)所提供的數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表中注協(xié)的 觀點和看法。
第五條 經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的事務(wù)所，具有下列情形之一者，不得參加百家排名：
（一）未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件。
（二）未履行章程所規(guī)定會員義務(wù)。
第六條涉及合并、分立事項的事務(wù)所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價和百家排名：
（一）形成合并、分立相關(guān)會議決議及合伙人（股東）協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。
（二）完成市場監(jiān)督管理部門變更登記手續(xù)。
（三）完成事務(wù)所財政變更備案；需要變更名稱的，應(yīng)取得新的事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。
（四）領(lǐng)取變更后的中注協(xié)單位會員電子證書。
第七條 事務(wù)所綜合評價采取指標(biāo)測評方式開展。評價指標(biāo)由基礎(chǔ)指標(biāo)和附加指標(biāo)構(gòu)成。
第八條 基礎(chǔ)指標(biāo)為綜合評價的主體指標(biāo)，從收入、內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個方面反映事務(wù)所狀況，共包括10個具體指標(biāo)：
（一）收入。指事務(wù)所經(jīng)過審計，抵銷內(nèi)部協(xié)作收入后的上年度合并報表業(yè)務(wù)收入。涉及合并、分立事項的，相關(guān)團(tuán)隊收入以會計核算的實際發(fā)票開票收入為準(zhǔn)，在相關(guān)事務(wù)所之間進(jìn)行劃分。
（二）合伙人（股東）團(tuán)隊的穩(wěn)定性。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所合伙人（股東）團(tuán)隊的增減變動情況，內(nèi)部晉升、退休的合伙人（股東）除外。
（三）合伙人（股東）員工比率。指上年末不包括合伙人（股東）的事務(wù)所全部從業(yè)人員數(shù)量與全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。
（四）最近3年內(nèi)部晉升合伙人（股東）比率。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所晉升的合伙人（股東）數(shù)量占3年前執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師數(shù)量的比率。
內(nèi)部晉升合伙人（股東），是指在事務(wù)所執(zhí)業(yè)超過3年后晉升的合伙人（股東）。
（五）黨組織參與事務(wù)所決策管理情況。具體從合伙人（股東）黨員比率和“雙向進(jìn)入、交叉任職”的比率兩方面評價。合伙人（股東）黨員比率指事務(wù)所黨員合伙人（股東）數(shù)量占事務(wù)所全部合伙人（股東）數(shù)量的比率；“雙向進(jìn)入、交叉任職”的比率包括事務(wù)所黨組織班子成員進(jìn)入管理層比率和事務(wù)所管理層進(jìn)入黨組織班子的比率。事務(wù)所黨組織班子成員進(jìn)入管理層比率是指事務(wù)所黨組織班子成員在管理層任職的人數(shù)占事務(wù)所黨組織班子成員總?cè)藬?shù)的比率。事務(wù)所管理層進(jìn)入黨組織班子的比率是指事務(wù)所管理層中的黨員是黨組織班子成員的人數(shù)占管理層中黨員總?cè)藬?shù)的比率。
黨組織班子成員是指事務(wù)所總所黨組織書記、副書記、委員，以及分所黨組織書記。事務(wù)所的管理層是指事務(wù)所建立的管委會或董事會。
（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)。
（七）信息化支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“信息化支出”占事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的比率。信息化支出指審計軟件開發(fā)費、管理信息系統(tǒng)開發(fā)費、軟硬件采購費、軟硬件 運維費、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費等支出。
（八）人才培養(yǎng)支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“人才培養(yǎng)支出”占事務(wù)所年度業(yè)務(wù)收入的比率。人才培養(yǎng)支出指事務(wù)所境內(nèi)外培訓(xùn)支出的合計數(shù)。
（九）品牌延續(xù)時間。指事務(wù)所現(xiàn)用名稱的使用年限。
（十）處理處罰。指最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊會計師、員工因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠(yuǎn)近扣除相應(yīng)分值。
第九條 附加指標(biāo)是指反映事務(wù)所最新發(fā)展要求或最新工作部署落實情況的指標(biāo)，根據(jù)實際工作需要設(shè)計，具體在年度綜合評價工作通知中予以明確。
第十條 事務(wù)所綜合評價基礎(chǔ)指標(biāo)，分值共計1000分，其中：
（一）收入指標(biāo)，權(quán)重為40%，滿分為400分。
（二）合伙人（股東）團(tuán)隊的穩(wěn)定性指標(biāo)，權(quán)重為3%，滿分為30分。
（三）合伙人（股東）員工比率指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。
（四）最近3年內(nèi)部晉升合伙人（股東）比率指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。
（五）黨組織參與事務(wù)所決策管理情況，權(quán)重為5%，滿分為50分。
（六）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標(biāo)，權(quán)重為5%，滿分為50分。
（七）信息化支出水平指標(biāo)，權(quán)重為2%，滿分為20分。
（八）人才培養(yǎng)支出水平指標(biāo)，權(quán)重為2%，滿分為20分。
（九）品牌延續(xù)時間指標(biāo)，權(quán)重為3%，滿分為30分。
（十）處理處罰指標(biāo)，權(quán)重為30%，滿分為300分。
第十一條 附加指標(biāo)分值根據(jù)各項具體指標(biāo)的性質(zhì)、重要程度等設(shè)定。
第十二條 為保證事務(wù)所綜合評價工作的公平、公正，事務(wù)所信息的時期指標(biāo)為上年度或3年內(nèi)數(shù)據(jù)，時點指標(biāo)以上年度12月31日為基準(zhǔn)日。
第十三條 事務(wù)所綜合評價百家排名依據(jù)基礎(chǔ)指標(biāo)得分和附加指標(biāo)得分的總和計算評分。
第十四條 事務(wù)所綜合評價百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現(xiàn)事務(wù)所填報信息不實，中注協(xié)將在綜合評價百家排名信息中的處理處罰指標(biāo)項中扣減相應(yīng)分值，并責(zé)令相關(guān)事務(wù)所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關(guān)事務(wù)所，將給予公開批評；對所填報信息嚴(yán)重失實的事務(wù)所，將給予公開批評，撤回所發(fā)布的事務(wù)所相關(guān)信息，不得參加下一年度百家排名。
對相關(guān)事務(wù)所財務(wù)報表信息嚴(yán)重失實負(fù)有審計責(zé)任的事務(wù)所，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務(wù)所為綜合評價百家排名信息發(fā)布范圍內(nèi)的，則在綜合評價百家排名信息中處理處罰指標(biāo)項下扣減相應(yīng)分值。
第十五條 綜合評價工作流程包括事務(wù)所填報、地方注協(xié)審核、中注協(xié)計算排名結(jié)果、百家排名信息公示、百家排名信息正式發(fā)布等環(huán)節(jié)。
第十六條 綜合評價百家排名中的事務(wù)所相關(guān)信息來源于注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)和事務(wù)所自行填報數(shù)據(jù)。中注協(xié)和地方注協(xié)組織相關(guān)事務(wù)所登錄綜合評價信息采集程序，填報、核對百家排名相關(guān)數(shù)據(jù)。同時，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的相關(guān)信息，并對所填報信息的真實性負(fù)責(zé)。
第十七條 地方注協(xié)負(fù)責(zé)對綜合評價信息采集程序中各相關(guān)事務(wù)所信息的真實性進(jìn)行審核。審核無誤后，上報中注協(xié)。
第十八條 中注協(xié)根據(jù)地方注協(xié)上報信息，對自愿參加百家排名的事務(wù)所，依據(jù)會計師事務(wù)所綜合評價指標(biāo)計算方法及得分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算，形成會計師事務(wù)所綜合評價百家信息。
第十九條 中注協(xié)在履行報批程序后，對外發(fā)布《年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息（公示稿）》，為期5個工作日。公示期內(nèi)，中注協(xié)負(fù)責(zé)受理公示相關(guān)信息的投訴舉報，并做出相應(yīng)處理。
第二十條 公示期滿后，結(jié)合公示期內(nèi)各方反饋意見，形成《年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息》，在履行報批程序后，對外正式發(fā)布。
第二十一條 中注協(xié)注冊管理委員會負(fù)責(zé)研究處理在綜合評價排名工作中出現(xiàn)的投訴舉報及嚴(yán)重爭議等重大問題。
第二十二條 注冊會計師協(xié)會工作人員在開展綜合評價排名工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。
第二十三條 中注協(xié)根據(jù)綜合評價信息采集程序的數(shù)據(jù)，按照本辦法規(guī)定，計算并確認(rèn)事務(wù)所的評價得分，將自愿參加百家排名的事務(wù)所，按得分由高到低排序，發(fā)布會計師事務(wù)所綜合評價百家排名信息，并同時披露以下信息：
（一）年度業(yè)務(wù)收入總額及分部信息。
（二）與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入。
（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師數(shù)量。
（六）信息技術(shù)人員數(shù)量。指事務(wù)所中具有信息系統(tǒng)審計師（CISA）、IT 審計師（ITA）、中國信息安全專業(yè)認(rèn)證（CISP）、信息系統(tǒng)安全專業(yè)認(rèn)證（CISSP）、思科網(wǎng)絡(luò)專家（CCIE）、軟件工程造價師等執(zhí)業(yè)資格的人員數(shù)量。
（七）事務(wù)所所在的同一國際會計網(wǎng)絡(luò)或國際會計聯(lián)盟的成員情況。
（八）為事務(wù)所提供年度報表審計服務(wù)的機構(gòu)。
（九）事務(wù)所及注冊會計師最近三年內(nèi)受到的刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。
（十）專業(yè)貢獻(xiàn)度（在促進(jìn)某領(lǐng)域業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、推動某領(lǐng)域發(fā)展等方面做出的突出貢獻(xiàn)，比如：承擔(dān)財政部、中注協(xié)相關(guān)課題、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的研究起草工作和考試專項工作，擔(dān)任財政部、中注協(xié)或省級注協(xié)專門（業(yè)）委員會的主任委員、副主任委員、委員等）。
（十一）事務(wù)所獲得省級以上黨團(tuán)組織表彰情況。
（十二）事務(wù)所省級以上“兩代表一委員”情況。
第二十四條 地方注協(xié)可參照本辦法，制定本地區(qū)的會計師事務(wù)所綜合評價排名辦法。
第二十五條 本辦法自2023年5月16日起施行?！稌?/span>師事務(wù)所綜合評價排名辦法》（會協(xié)〔2021〕22號）同時廢止。
