關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所開展司法訴訟中相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示
來源天津注協(xié)，由會計(jì)雅苑收集整理
關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所開展司法訴訟中相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示
津注協(xié)【2024】28號
近期，我市財(cái)政部門和注冊會計(jì)師協(xié)會收到多起針對會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師開展司法訴訟中的相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)的投訴舉報(bào)事項(xiàng)。鑒于此類投訴舉報(bào)數(shù)量呈明顯上升趨勢，為提高我市會計(jì)師事務(wù)所開展司法訴訟中的相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，市注冊會計(jì)師協(xié)會特別提示各會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師關(guān)注以下事項(xiàng)：
一、提升風(fēng)險(xiǎn)意識，審慎承接業(yè)務(wù)
會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師開展司法訴訟中的相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告，通常會作為司法訴訟證據(jù)，在相關(guān)的訴訟過程中，還需要經(jīng)過法庭調(diào)查階段的核實(shí)和質(zhì)證。司法訴訟涉及的經(jīng)濟(jì)往來、利益糾紛情況往往比較復(fù)雜，報(bào)告結(jié)果很可能直接關(guān)系到涉訴各方當(dāng)事人的利益。會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)意識，充分認(rèn)識此類業(yè)務(wù)固有的高風(fēng)險(xiǎn)特征。
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在開展司法訴訟中的相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)時(shí)，除了必備的會計(jì)、審計(jì)專業(yè)技能外，往往還要精通司法訴訟中涉及的鑒證事項(xiàng)規(guī)范并熟悉司法訴訟相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立并實(shí)施完善的業(yè)務(wù)承接管理制度，在接受委托前，應(yīng)當(dāng)充分了解委托事項(xiàng)的內(nèi)容、性質(zhì)和報(bào)告用途，充分識別并恰當(dāng)評估相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)人員專業(yè)勝任能力和出庭質(zhì)證、應(yīng)對投訴等能力和精力情況，審慎承接業(yè)務(wù)。
二、規(guī)范業(yè)務(wù)執(zhí)行，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)充分重視業(yè)務(wù)約定書等委托合同的條款內(nèi)容的完整性和規(guī)范性，恰當(dāng)反映委托事項(xiàng)的內(nèi)容、性質(zhì)和報(bào)告用途等，并嚴(yán)格按照委托合同約定的范圍、方式執(zhí)行。委托合同未明確的，應(yīng)要求委托方補(bǔ)充明確。
《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第五十八條規(guī)定：“注冊會計(jì)師執(zhí)行司法訴訟中涉及會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)或其他事項(xiàng)的鑒定業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。”會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在開展相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)參照《中國注冊會計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，充分考慮司法訴訟相關(guān)的法律、法規(guī)、政策規(guī)定，選擇適當(dāng)?shù)某绦蚝头椒?，獲取充分適當(dāng)?shù)蔫b定證據(jù)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)全過程控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師在獲取及評價(jià)相關(guān)鑒定證據(jù)時(shí)，需充分關(guān)注司法訴訟對于證據(jù)的特定要求。在相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)開展過程中，如果存在因證據(jù)缺失等事項(xiàng)導(dǎo)致無法作出鑒定結(jié)論時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)對出具報(bào)告后的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分研判。
三、規(guī)范報(bào)告格式，恰當(dāng)發(fā)表意見
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)約定書等委托合同的約定出具相關(guān)報(bào)告。委托合同未明確的，應(yīng)要求委托方補(bǔ)充明確。
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、司法鑒定報(bào)告和執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)報(bào)告，規(guī)范報(bào)告格式。
會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)原則，根據(jù)業(yè)務(wù)開展過程中獲取的證據(jù)，嚴(yán)謹(jǐn)、客觀地發(fā)表恰當(dāng)意見。會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師需特別關(guān)注、充分重視報(bào)告意見的表述，不發(fā)表超出專業(yè)勝任能力和委托范圍的鑒定意見，避免使用法律定性的文字以及帶有明顯傾向性的表述。
本提示僅供會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師在開展司法訴訟中的相關(guān)鑒定業(yè)務(wù)時(shí)參考，不能替代相關(guān)法律法規(guī)、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)中需結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則作出職業(yè)判斷，不能直接照搬照抄。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2024-05-03 閱讀:758
