來源：內(nèi)審網(wǎng)

 

會議記錄是單位重大決策事項的載體，如同會計資料一樣重要。在審計過程中，會議記錄的作用不可小覷，審計人員通過查閱相關(guān)的會議記錄內(nèi)容，可以了解被審計單位財務資料之外的一些重要情況，幫助審計人員鎖定重點、發(fā)現(xiàn)疑點、破解難點，提高審計工作效率。

利用會議記錄看什么

比如經(jīng)濟責任審計中的會議記錄主要涉及黨委（擴大）會議、辦公會議、黨政聯(lián)席會議等，這些會議記錄都記錄了經(jīng)濟決策和執(zhí)行軌跡，重點要看以下內(nèi)容：

（一）看是否貫徹執(zhí)行國家政策和法律法規(guī)。在研究經(jīng)濟社會發(fā)展方面，正常情況下都是集體研究，這里面會反映出政府投資項目、土地征用、對企業(yè)稅收獎勵等具體內(nèi)容，對照國家政策和法律法規(guī)，就能判斷是否依法依規(guī)。

（二）看有沒有促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的思路和舉措。在經(jīng)濟責任審計項目中，領(lǐng)導干部在促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展方面的內(nèi)容，很多能夠從會議記錄中找到，如年度發(fā)展思路、具體實施內(nèi)容、組織實施等。

（三）看是否民主決策。涉及重大工程、資產(chǎn)處置、大額資金支付、舉借債務、人員招錄等是否進行集體研究，是否民主、公開決策，在會議記錄中可以體現(xiàn)。

會議記錄怎么看

由于會議記錄內(nèi)容多、時間跨度長，若陷入其中，效果不會明顯。重點要把握以下四點：

（一）積極獲取。首先要樹立全面收集審計資料的意識，被審計單位的會議記錄是必不可少的審計內(nèi)容之一，查看被審計單位的會議記錄是整個審計過程不可缺少的重要環(huán)節(jié)；其次審計人員[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)可查閱獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]要積極、合理地向被審計單位索要會議記錄，一般情況下會議記錄掌握在被審計單位辦公室人員的手中，索要時可以講明目的和工作需求，要求辦公室人員予以配合，同時審計人員還要注意會議記錄的完整性和真實性，有的單位領(lǐng)導班子開會一套、全體人員開會一套，有的甚至設(shè)置兩套記錄有真有假；再次在審計過程中要認真閱讀會議記錄，鑒于會議記錄中對經(jīng)濟活動、重大投資以及領(lǐng)導干部履行責任情況都有記錄，審計人員要認真的閱讀其中的內(nèi)容，關(guān)注重要的記錄事項。

（二）解讀重點。一個單位的會議記錄中的記載單位方方面面的內(nèi)容，涉及單位制度、人事、黨政、經(jīng)濟等等。首先，審計人員應理清審計范圍和審計重點，哪些會議記錄涉及到了審計內(nèi)容，哪些內(nèi)容又是審計所要把握的重點，切忌全盤齊看，眉毛胡子一把抓；其次，審計人員在查閱會議記錄可以先看會議的主題內(nèi)容，涉及到審計內(nèi)容的再仔細研讀，與審計內(nèi)容無關(guān)或關(guān)聯(lián)較小的可以省略過去；再次，審計人員要對涉及被審計單位遵守財經(jīng)法紀情況、地區(qū)或部門的事業(yè)發(fā)展情況、財務事項的研究情況等作必要的記錄，以便審計過程中使用。

（三）分析因果。每個單位所發(fā)生的活動，都會留有活動的軌跡。特別是一些經(jīng)濟活動和會計賬務是緊密相連的，經(jīng)濟活動所留下的痕跡就會形成票據(jù)等原始憑證，通過記賬憑證、會計賬簿、報表等會計工具對外展示出來。在查閱會議記錄時，審計人員要重點閱讀涉及收入和支出記錄內(nèi)容，結(jié)合同時期的賬務處理查看是否有反映，以什么樣的面目體現(xiàn)在賬務上的，審計人員應特別關(guān)注一些重大的經(jīng)濟活動在會計賬務上出現(xiàn)的“面孔”，判斷是否變換票據(jù)形式偷梁換柱，還是猶抱琵琶半遮面，隱隱約約若隱若現(xiàn)偏離實際的情況發(fā)生。

（四）對癥下藥。審計人員在會議記錄中發(fā)現(xiàn)疑點或線索后，同時要收集、整理、查閱被審單位的相關(guān)法律、法規(guī)、政策性文件，結(jié)合問題事實、各項證據(jù)與被審計單位充分溝通反饋，進行反復推敲和集體研究討論，最終形成準確恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

四大會議記錄審計方法

 

順序法

即按著會議記錄內(nèi)容、事項時間的先后順序，從前到后順時針地閱讀檢查，期間對存在的疑點問題和發(fā)現(xiàn)的可疑線索，或即時詢問，或折疊集中查問?；蚺恼?、復印取證。當然也可從后到前采用逆時法進行審計查閱。

抽查法

即有選擇、有目標、有重點的檢查。比如，某位領(lǐng)導干部任職多年，可選擇最近一兩或兩三年的會議記錄進行抽查。也可只查單數(shù)年度的，或雙數(shù)年度的，也可抽查年終歲首比較集中繁忙的時段等視審計情況靈活掌握。

核對法

即把查閱會議記錄發(fā)現(xiàn)的疑點線索和可疑問題，首先要與賬面財務數(shù)字進行核對，查證事實，核對真?zhèn)?；其次要與其他業(yè)務資料，比如合同協(xié)議、會議紀要、紅頭發(fā)文及發(fā)文登記簿等其他資料進行核對；再次要與當事人、經(jīng)辦人、責任人等進行核對；第四可抽查部分班子成員或與會人員的個人筆記，對會議內(nèi)容、會議決定的重大事項的真實情況進行復核性驗證等。

協(xié)查法

即在一人查閱會議記錄，其他審計人員在審計財務資料或業(yè)務資料的過程中，對各自發(fā)現(xiàn)的疑點疑問進行相互提醒、相互告知，請對方留意核查。比如，重大國有資產(chǎn)出租出讓，會議記錄上有，而財務賬上沒有，說明出租出讓收入，要么沒收取，要么收取不入賬。反過來，如果賬面有收入而會議記錄上沒反映，說明重大問題事項沒有經(jīng)過集體研究，問題顯而易見。

審計取證

針對《會議記錄》中發(fā)現(xiàn)的問題線索，通過延伸核對財務數(shù)字、業(yè)務資料等，一旦認定問題的事實存在，就要及時取證。取證時應當考慮證據(jù)的充分性和適當性，把與會議記錄內(nèi)容及其相關(guān)的其他材料，包括財政財務收支、合同協(xié)議、證人證言證詞等該復印的復印、該拍照的拍照、該查詢的查詢、該錄音錄相的要錄音錄相等，并簽字蓋章。