2013年2月初，媒體質(zhì)疑一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在參與中國(guó)船舶集團(tuán)工業(yè)公司2012-2014年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)招標(biāo)時(shí)，受價(jià)格導(dǎo)向評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的影響，出現(xiàn)了涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的行為，引起社會(huì)廣泛關(guān)注。就此，記者采訪了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）有關(guān)負(fù)責(zé)人。

記者：目前社會(huì)各界對(duì)此事件很關(guān)注，請(qǐng)問(wèn)中注協(xié)采取了哪些措施？

負(fù)責(zé)人：我會(huì)對(duì)此高度重視。一是召開專題會(huì)議進(jìn)行研究，要求結(jié)合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)工作，研究采取措施。二是第一時(shí)間向相關(guān)事務(wù)所負(fù)責(zé)人了解情況，提出要求。三是致函中國(guó)船舶工業(yè)集團(tuán)公司，通報(bào)審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)的政策規(guī)定和基本原則。四是與國(guó)資委有關(guān)部門進(jìn)行溝通，共同治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)，提高國(guó)有企業(yè)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。五是持續(xù)跟蹤，進(jìn)一步核實(shí)相關(guān)情況，對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所，按規(guī)定采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。

記者：中注協(xié)在治理“行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)”方面采取了哪些措施？

負(fù)責(zé)人：行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題是制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的病根之一，是行業(yè)發(fā)展諸多矛盾的重要誘因。其危害在于：

一是損害審計(jì)質(zhì)量。如果放任市場(chǎng)把價(jià)格壓低到不足以支持必要的審計(jì)程序、損害質(zhì)量的程度，就是“殺雞取卵”的危險(xiǎn)行為。過(guò)低的審計(jì)收費(fèi)必定以減少審計(jì)程序、犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。

二是影響行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。過(guò)低的審計(jì)收費(fèi)導(dǎo)致事務(wù)所不愿也沒(méi)有能力聘用、培養(yǎng)和留住高素質(zhì)人才，甚至導(dǎo)致人才流失，不利于事務(wù)所培育核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三是擾亂行業(yè)市場(chǎng)秩序。事務(wù)所之間壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，相互拆臺(tái)，損害行業(yè)整體社會(huì)形象，不利于形成行業(yè)公平合理的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

我會(huì)一直致力于治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)。早在2006年，我會(huì)就制發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見》(會(huì)協(xié)〔2006〕7號(hào))，其中一個(gè)重點(diǎn)就是治理事務(wù)所在投標(biāo)中的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。財(cái)政部也制發(fā)了《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2006〕2號(hào)），規(guī)范審計(jì)服務(wù)招標(biāo)工作。

2012年，中注協(xié)進(jìn)一步加大治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的力度。

一是發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》，提出多項(xiàng)具體治理措施，要求嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、督促和指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本管理政策和程序、實(shí)施實(shí)名舉報(bào)制度、推動(dòng)建立業(yè)務(wù)收費(fèi)報(bào)備通報(bào)制度。

二是約談相關(guān)事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就收費(fèi)水平較低的審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提示，提醒事務(wù)所抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)。

三是以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為契機(jī)，嚴(yán)查涉嫌行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所及相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目。

四是切實(shí)加強(qiáng)對(duì)地方協(xié)會(huì)工作的指導(dǎo)，形成治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)工作的全國(guó)聯(lián)動(dòng)。重點(diǎn)查處了一批涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所，努力營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)業(yè)氛圍。

記者：一份審計(jì)報(bào)告，往往就那么幾頁(yè)紙，與實(shí)實(shí)在在的貨物產(chǎn)品相比確有差別，您怎么看待審計(jì)服務(wù)的這種差別？

負(fù)責(zé)人：審計(jì)服務(wù)作為一種專業(yè)服務(wù)，與貨物產(chǎn)品相比有其特殊性。

首先，審計(jì)服務(wù)具有很強(qiáng)的專業(yè)性。貨物產(chǎn)品是有形的，而且具有易于辨認(rèn)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，其成本價(jià)值易于計(jì)量。審計(jì)服務(wù)則是無(wú)形的，屬于復(fù)雜的智力勞動(dòng)，其成本價(jià)值不夠直觀?？此坪?jiǎn)單的審計(jì)報(bào)告，凝聚著注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能、職業(yè)判斷和事務(wù)所質(zhì)量控制體系對(duì)審計(jì)結(jié)論的合理保障，其價(jià)值體現(xiàn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)知識(shí)和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的積累以及審計(jì)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)等無(wú)形的方面。

其次，審計(jì)服務(wù)具有廣泛的公益性。貨物產(chǎn)品本身具有專屬性，其使用者和采購(gòu)者往往是統(tǒng)一的，采購(gòu)者可以自由選擇適合價(jià)格和質(zhì)量的商品。審計(jì)服務(wù)則具有公益性，審計(jì)報(bào)告的最終使用者包括政府、銀行、投資者和公眾等廣泛社會(huì)群體，因此，過(guò)低的收費(fèi)導(dǎo)致服務(wù)質(zhì)量降低，損害的是公眾利益。

最后，審計(jì)服務(wù)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。貨物產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)較易確定，審計(jì)服務(wù)因受益面廣，造成的損害也就相對(duì)廣泛，風(fēng)險(xiǎn)更大。為了有效防御風(fēng)險(xiǎn)，就要保證足夠的審計(jì)資源投入。

基于上述特點(diǎn)，目前國(guó)際審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域招投標(biāo)更加注重對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的要求，通常將審計(jì)服務(wù)招標(biāo)分為技術(shù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)標(biāo)段。先組織專家評(píng)審技術(shù)標(biāo)，在滿足技術(shù)要求、保障審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的前提下，再評(píng)財(cái)務(wù)標(biāo)。

記者：您剛才提到國(guó)外審計(jì)服務(wù)招標(biāo)的一些特點(diǎn)，目前，我國(guó)在審計(jì)服務(wù)收費(fèi)和招投標(biāo)方面有哪些特殊規(guī)定？

負(fù)責(zé)人：審計(jì)服務(wù)收費(fèi)要確保能夠合理支撐事務(wù)所實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則要求的審計(jì)程序，為此，政府及行業(yè)管理部門出臺(tái)多項(xiàng)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)和審計(jì)服務(wù)招投標(biāo)行為?；\統(tǒng)的“價(jià)低者得”不適合專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。

一是對(duì)年報(bào)審計(jì)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)。由于審計(jì)服務(wù)的特殊性，加之目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尚不存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的合理價(jià)格機(jī)制，所以僅依靠市場(chǎng)定價(jià)難以保證審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。為此，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》（發(fā)改價(jià)格〔2010〕196號(hào)）規(guī)定，年報(bào)審計(jì)屬于強(qiáng)制性審計(jì)服務(wù)，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)，旨在維護(hù)公眾利益和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二是要求報(bào)價(jià)因素在評(píng)標(biāo)中占較低權(quán)重。為充分體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的專業(yè)性，降低招標(biāo)中價(jià)格因素對(duì)招標(biāo)結(jié)果的技術(shù)因素抵消性影響，在財(cái)政部2006年印發(fā)的《委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會(huì)〔2006〕2號(hào)）中，要求招標(biāo)單位根據(jù)項(xiàng)目需要，綜合考慮投標(biāo)事務(wù)所的工作方案、人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、商務(wù)響應(yīng)程度、報(bào)價(jià)等方面因素，合理確定各項(xiàng)評(píng)審內(nèi)容權(quán)重。其中，明確規(guī)定報(bào)價(jià)分值的權(quán)重不應(yīng)高于20%，報(bào)價(jià)的評(píng)審應(yīng)當(dāng)以報(bào)價(jià)與平均報(bào)價(jià)差異的絕對(duì)值作為評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，差異絕對(duì)值越小，所得分值越高，而不應(yīng)是報(bào)價(jià)越低，得分越高。

三是規(guī)定了審計(jì)服務(wù)政府指導(dǎo)價(jià)的下限。為防止在招投標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)，確保審計(jì)質(zhì)量，財(cái)政部在《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕18號(hào)）中進(jìn)一步規(guī)定，事務(wù)所投標(biāo)報(bào)價(jià)不得低于當(dāng)?shù)貎r(jià)格主管部門制定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)下限的75%，否則一律按廢標(biāo)處理。

記者：中注協(xié)下一步有什么打算？

負(fù)責(zé)人： 治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)意義重大，也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)各方的通力合作與不懈努力。下一步，我們將本著服務(wù)公眾利益、建設(shè)和諧行業(yè)的要求，加強(qiáng)與物價(jià)、產(chǎn)業(yè)、國(guó)資等部門的溝通協(xié)調(diào)，合力完善審計(jì)服務(wù)招標(biāo)制度和行為。加強(qiáng)審計(jì)招投標(biāo)規(guī)律及原則的研究和宣傳，深化公眾對(duì)專業(yè)服務(wù)價(jià)值的認(rèn)識(shí)，提升招標(biāo)工作科學(xué)性。對(duì)事務(wù)所投標(biāo)行為加強(qiáng)監(jiān)控，對(duì)涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所嚴(yán)格監(jiān)督，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查當(dāng)中，對(duì)低價(jià)收費(fèi)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)由于低價(jià)收費(fèi)行為造成的審計(jì)工作質(zhì)量降低的問(wèn)題嚴(yán)加懲戒。

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